宝山区纳税人企业所得税优惠

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误区六：一般纳税人不得享受所得税优惠正解：对于小微企业，增值税和企业所得税方面的定义是不同的。对于增值税而言，增值税一般纳税人不能享受税收优惠。但对于企业所得税来说，增值税一般纳税人有时也能享受税收优惠。
正解：《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
答：根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第一条规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（以下简称六大行业），2014年1月1日后购进的固定资产（包括自行建造），允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
2、我公司为从事生物药品制造业的小型微利企业，于2015年1月1日购进了一台研发设备，价值为90万元，是否允许在计算企业所得税时，一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除？
答：根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）第一条第二款规定，对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
3、我公司为居民企业，将新药品的专利技术转让，是否可以减免企业所得税？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七条第四款规定，符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。
《财政部　国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）第一条规定，技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十条规定，企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
因此，居民企业转让专利技术可按以上规定享受企业所得税优惠。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第七条规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
因此，企业发生的新药研制临床试验费可按以上规定在企业所得税前扣除。
5、我公司为生物药品制造企业并已作高新技术企业认定，那么我公司发生的职工教育经费支出，应该怎样在企业所得税前扣除？